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天健会计师所一个月吃俩警示函 审计西陇科学3宗违规

时间:2019-12-30 05:43:31 | 作者:爱科技网 | 点击: 108 次

中国经济网北京12月27日讯 中国证券监督管理委员会广东监管局网站昨日公布的行政监管措施决定书(〔2019〕119号)显示,根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告〔2010〕12号)、《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》(财会〔2012〕2号)等规定,近期广东证监局派出检查组对西陇科学(002584,股吧)股份有限公司(以下简称“西陇科学”,002584.SZ)进行了现场检查,并对天健会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“天健会计师所”)及其注册会计师禤文欣、陈建成执业的西陇科学2018年度审计工作进行了延伸检查。经查,广东证监局发现天健会计师所及禤文欣、陈建成在审计执业中存在以下问题:

一、收入审计程序执行不到位。一是分析性程序执行不到位。西陇科学硝酸银产品毛利率从2017年的4%上升到2018年的24%,天健会计师所仅在审计底稿中记录“相关工艺改进,导致硝酸银材料成本减少”,未发现公司存在将以前年度零成本废料再投入生产的情况,审计底稿与实际情况存在差异。二是实质性程序执行不到位。西陇科学子公司山东艾克韦生物技术有限公司(以下简称艾克韦)2018年技术开发服务收入毛利2875.97万元,占艾克韦营业毛利6174.88万元的46.58%。鉴于艾克韦为公司集团审计的重要组成部分,技术开发业务为艾克韦重要业务,而天健会计师所未对其部分重要客户进行走访调查,未取得开发项目的验收证明资料。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条、第三十条、《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第二十七条、三十三条、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第五条、第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等规定。

二、函证程序执行不到位。一是天健会计师所对西陇科学全资子公司西陇化工(香港)有限公司(以下简称“香港西陇”)与MITSUBISHI CORPORATION 的2018年交易额1290.24万美元进行函证时,对方回函称存在差异。但天健会计师所未对差异原因作出解释说明,也未对该差异执行替代性审计程序。二是天健会计师所对香港西陇与CHEMHUB(SINGAPORE)PTE.LTD.D的2018年交易额1032.11万美元进行函证时,对方回函称存在差异。天健会计师所在底稿内说明是销售存在时间差导致记账差异产生,但未见客户收货证明等文件,也未对该差异执行替代性审计程序。三是天健会计师所在对西陇科学子公司湖北杜克化学科技有限公司进行审计时,未对其全部银行账户进行函证。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十一条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第十三条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、二十一条等规定。

天健会计师所的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求,违反了《上市公司信息披露管理办法》(证监会令第40号)第五十二条、第五十三条的相关规定。禤文欣、陈建成作为上述审计项目的签字注册会计师,对上述违规行为负有主要责任。根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,广东证监局决定对天健会计师所及其两位会计师采取出具警示函的行政监管措施。

经中国经济网记者查询发现,天健会计师事务所(特殊普通合伙)成立于2011年7月18日,胡少先为实控人、法定代表人、最终受益人、持1.49%比例股份。禤文欣就职于天健会计师所广东分所,本科学历,毕业于中山大学,于2004年12月6日获得批准注册。

天健会计师所一个月吃俩警示函 审计西陇科学3宗违规

陈建成就职于天健会计师所广东分所,本科学历,毕业于中山大学会计学专业,于2013年4月28日获得批准注册。

天健会计师所一个月吃俩警示函 审计西陇科学3宗违规

西陇科学成立于2001年11月13日,注册资本5.85亿元,于2011年6月2日在深圳证券交易所挂牌,黄伟鹏为法定代表人,截至2019年9月30日,黄伟波为第一大股东,持股8320.43万股,持股比例14.22%;山东艾克韦生物技术有限公司成立于2007年3月16日,注册资本1231.15万人民币,张国宁为法定代表人、董事兼总经理,第一大股东为西陇科学,持股比例73.78%。